“如果内控制度确实执行得不错，那就说明错报风险率会大大降低、我们再做实质性程序就会轻松很多；如果内部控制不到位，那么在相应业务部分－－就要投入更多精力、引起

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如果不提前采取风险评估和控制性测试，我们以后的实质性程序将会步步惊心、防不胜防，而且会导致人力物力无畏的浪费。

因为我们不知道哪里可能会出现差错、哪里出现舞弊的概率最大，比如付款是否有授权、职责是否真正分离、实物控制是否有问题等等。

做风险评估的基础程序就是询问、观察、检查、重新执行，询问被审计单位的财务管理制度、观察下对方的收付款是否按照制度在执行——

检查记账凭证是否有授权、根据所了解的情况抽取一定数量的业务，然后从头到脚看一看、所有的工作流程是否真的在完全遵循内控制度。”

说到这里、她看了看自己的水杯，里面准备好的红茶、早就被离她最近的简桔给冲泡好了，此时应该温度正好、她不动声色地瞥了一眼简桔，轻轻地啜了一口、继续讲到，

第３２３章：“第８套广播体操” (第2/3页)

”的方式啊？简桔觉得自己又算是大开眼界了一回，这样确实让人心里挺温暖的，而且成本低、见效快，估计接受过这么多领导们的90度标准鞠躬以后，员工们这一天的工作效率、会像被“打了鸡血”一般地积极。

其实人在职场中、挣钱当然是第一位的，但是如果能够得到精神的安慰、人格的尊重，那种“士为知己者死”的感情境界一旦被触发、老板就会收到高倍的回报，在一个团队中也是如此。

项目组在财务部旁边的会议室里安顿好之后，方峥嵘一分钟都没耽误、就英姿飒爽地开起了工作短会，虽然声音的温度很低、表情也没高到哪里去，但是字字有凭有据、掷地有声：

“我们这次来是对委托企业的情况进行全面了解，以便评价审计风险及确定可审性，因为我们根本不知道被审计单位、会在哪里出问题－－

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